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Novità fiscali collegate alla Legge di Stabilità

28/10/2016

Decreto fiscale collegato alla Legge di Stabilità in vigore dal 24 ottobre 2016
Rottamazione cartelle, voluntary disclosure  bis, riforma Equitalia, obblighi IVA, dichiarazione integrativa, Fondo PMI: sono i  sei punti  chiave del  decreto fiscale  (Dl 193/2016)  collegato alla Legge di Stabilità 2017 e pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 24 ottobre, quindi già  in vigore. 
Vediamo una breve panoramica di tutte le misure, che possiamo così sintetizzare:
  • mini-condono sui costi accessori delle cartelle esattoriali,
  • riapertura dei termini per l’emersione volontaria dei capitali illegalmente detenuti,
  • soppressione-trasformazione dell’Agente della Riscossione,
  • stretta sulle  comunicazioni trimestrali IVA,
  • dilazione della scadenza per la dichiarazione dei redditi integrativa,
  • rifinanziamento del Fondo di Garanzia per le PMI.
Rottamazione cartelle
E’ possibile mettersi in regola con le cartelle esattoriali (definizione agevolata) emesse dal 2000 al 2015 relative a  imposte  dirette  (IRPEF, IRES, IRAP…), contributi (INPS, INAIL),  IVA  e solo in parte  multe stradali.  Si paga interamente la tassa evasa, mentre si “rottamano” sanzioni, interessi di  mora  e somme aggiuntive relative alla riscossione; per le violazioni al codice della strada lo sconto riguarda solo gli  interessi. Il contribuente deve aderire alla procedura entro il 21 gennaio 2017 (90 giorni dall’entrata in vigore del decreto), utilizzando la  modulistica che Equitalia è tenuta a pubblicare sul suo sito entro i prossimi 15 giorni (7 novembre). E’ possibile scegliere il  pagamento rateale, fino a un massimo di quattro rate (la terza non oltre il 15 dicembre 2017, la quarta entro il 15 marzo 2018).  Sarà l’agente della riscossione a comunicare ai contribuenti la somma dovuta e l’importo  delle eventuali rate.

Ruoli esclusi
  1. le risorse proprie tradizionali previste dall'articolo  2, paragrafo 1, lettere a) e b), della decisione 94/728/CE, Euratom del Consiglio, del 31 ottobre 1994, come riformato dalla decisione 2007/436/CE, Euratom del Consiglio, del 7 giugno 2007, e l'imposta sul valore aggiunto riscossa all'importazione; 
  2. le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato ai sensi dell'articolo 14 del regolamento CE n. 659/1999; 
  3. i crediti derivanti da pronunce di condanna della Corte dei conti; 
  4. le multe, le ammende e le sanzioni pecuniarie dovute a seguito di provvedimenti e sentenze penali di condanna; 
  5. le sanzioni amministrative per violazioni al Codice della strada (agevolazione solo sugli interessi, compresi quelli di cui all'articolo 27, comma 6, legge 689/81, ndr).
Addio a Equitalia
Le società del gruppo Equitalia sono sciolte entro il  primo luglio 2017  e l’esercizio delle funzioni di riscossione passano all’Agenzia delle Entrate, all’interno della quale si forma uno specifico ente pubblico economico, denominato «Agenzia delle entrate-Riscossione», sottoposto alla vigilanza del Ministero dell’Economia, presieduto dal direttore dell’Agenzia delle Entrate. Il personale di Equitalia viene ricollocato presso l’Agenzia delle Entrate o altra amministrazione pubblica.  Dal 2017 l’Agenzia delle Entrate può utilizzare banche dati anche ai fini della riscossione, accedendo anche direttamente in via telematica alle banche dati INPS.

Voluntary disclosure
Si riaprono i termini della procedura di emersione volontaria dei capitali, che riguarda (come nel 2015) sia le somme detenute all’estero sia quelle non dichiarate e detenute in Italia. La  procedura  è riaperta  fino al 31 luglio 2017  (c’è tempo fino al successivo 30 settembre per integrare la documentazione). Non possono aderire i contribuenti che hanno giù utilizzato la voluntary 2015. Sono sanabili le  violazioni  commesse  entro il 30 settembre 2016.  C’è il condono penale sui reati fiscali connessi all’evasione (negli stessi termini già previsti dalla prima procedura di emersione volontaria). Il contribuente che aderisce alla procedura deve versare il dovuto (oppure, se sceglie il pagamento in tre rate, la prima rata) entro il 30 settembre 2017.
In generale i termini della voluntary disclosure bis sono molto simili a quelli già previsti dall’analoga misura di due anni fa. Si pagano interamente le tasse evase, mentre c’è uno sconto sulle sanzioni (che cambia a seconda del paese di provenienza). C’è anche la possibilità di sanare posizioni relative a capitali non dichiarati e detenuti in Italia. Non c’è il forfait al 35% che, in una prima versione del testo consentiva di regolarizzare eventualisomme in contanti  o in valori al portatore. Se i valori sono in una cassetta di sicurezza, questa va aperta davanti a un notaio.

IVA
Obbligo di comunicare trimestralmente le  operazioni rilevanti ai fini IVA,  comprese le bollette doganali. La  scadenza trimestrale  è l’ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre, quindi la comunicazione relativa all’ultimo trimestre va effettuata entro la fine di febbraio.

Dichiarazioni
Il contribuente che deve effettuare  dichiarazione dei redditi integrativa  ha tempo fino al quinto anno successivo (e non più fino alla scadenza delle dichiarazione successiva). L’eventuale credito può essere utilizzato in compensazione.

Fondo PMI
C’è un miliardo di euro in più per il Fondo PMI: 895 milioni di euro per l’anno 2016, ulteriori 100 milioni a valere sugli stanziamenti del   programma operativo nazionale “Imprese e competitività 2014-2020″  a titolarità del ministero dello Sviluppo economico. Ci sono poi 30 mln di euro nel 2016 per l’Istituto di servizi per il  mercato agricolo alimentare, per favorire l’accesso al credito delle imprese del settore.
Il decreto prevede infine una serie di misure per il finanziamento di esigenze indifferibili: fondo occupazione, missioni militari, investimento FS, trasporto regionale, accoglienza, tax credit cinema.

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